我国近年来的税收数字化建设发展历程中，历经了金税一期至金税四期四个阶段。

金税一期主要关注增值税发票真伪的核查，金税二期则实现从点到线的转变，侧重于增值税专用发票的开具、申报及审核等环节的线条管理。

金税三期则进一步拓展至面，对所有税种、所有环节和所有机构进行全面构建，形成税收征管新格局。而金税四期的核心目标是实现“以数治税”的转型。

主要包括以下四个方面：

01、非税业务：非税业务正式纳入征管系统

02、信息共享：职能部门信息共享

03、信息核查：多部门联合信息核查

04、云化打通：办税数据全部上云

金税四期得以实现更全面、更具体的管控，甚至包括非税业务的管理，源于技术的升级。税务局通过数字化平台为纳税人提供更优质的服务，使发票传递更为便捷，办税业务更加简便。

因此，金税四期也对纳税人提出了更高的要求。企业业务必须保证合规性，诸如虚开发票、申报异常、违规享受税收优惠政策等行为均会被大数据监控。基于税务局的大数据平台，各部门协同监管非税业务成为可能。

一、金税四期下，企业应该注意的问题

企业发票

由于电子发票的推行，税务部门就能通过电子发票以及大数据的情况判断企业发票是否存在问题，所以企业更应该注重发票三流一致，注意不能虚开发票。

企业税负率

借助金税四期大数据库和信息化手段，税务可以更精确了解各行业的税负率，也更容易发现涉税疑点。

企业社保

近年来，社保逐渐由“税务代征”模式向“税务全责征收”方向过渡。“税务代征”是指的缴费数额的核定由社保经办单位负责，征收环节由税务负责；而“税务全责征收”是指从缴费数额核定到征收全过程都由税务负责。这样变化意味着税务将更积极地追讨少缴、漏缴、欠缴社保的企业。所以那些不足额、不按规定、违规挂靠社保的企业就要注意了。

企业收入与利润

“金税四期”对申报数据、开票信息、上下游企业及同行企业等信息都是各个部门所共享的，意味着企业从开票到纳税各个环节出现问题都会受到稽查。

过去的管理中税务部门和业务部门往往是分开的，业务产生后开始开票和受票了，税务部门才会介入进来 ，加之非数智化的管理模式下，税务部门很难明确知道业务是否完全按照规定来操作，所以潜在的税务风险就非常高。

金税四期下，税局对于企业的监管更加容易，过去一些难以察觉的问题，如库存存货与实际成本不符等，如今在大数据的监管下轻易暴露。为什么？因为可以监管企业的供应链链条，看到我们的上下游的购销情况。

此类例子层出不穷，过去查起来可能还复杂些，但是现在，可以说很容易了。

企业合规布局

按照过去的管理模式和方法，就会给经营带来风险，所以我们不要犯经验主义错误。需重视业务流程的合规性，税务合规不仅仅关乎税收，更在于从源头规避风险，实现业务各环节的紧密衔接，形成闭环。

我们可以在哪些方面做出努力呢？企业可在基础数据、业务合规及及时的风险预警和风险控制等方面加以努力。在业务过程中通过制度、流程、政策、监督保证我们的经营是合规的，最后通过对收入、成本、费用等不同环节的税收情况进行及时分析、预警保证我们税务的合规。

业务合规，从一体化经营开始。既然税务已经打通了各个部门，实现了信息共享，企业也应实现信息共享，即四流合一，打通经营过程中的上下游环节，让整个供应链产生的数据在一个链条上传递，减少部门间的沟通壁垒和系统间的传递障碍。

税务规划政策

企业在“金税四期”下一定不要偷税漏税，可以选择合适的税筹方案。

目前许多地方政府也有税收洼地，在这里面都可以申请到税收优惠政策。

1.“核定征收”政策：个税仅0.3%起，综合税率2.6%起。

2.有限公司奖励政策：最高能返地方留存的85%。

从金税四期带给企业管理的变化中可以看到，更好的税务管控需要在经营过程中把风险管控前置，让风险管控起到真正预警、预测的作用。

而这就需要业务、财务、税务做到有机的结合，能够基于系统将业务行为纳入到财务与税务的管控中，使得业务发生的同时，相关的数据就转化为了管控所需要的财务信息和税务信息。就可以做到有的放矢的进行管理，避免管理的滞后以及人工处理导致的管理漏洞。

构建一体化的业务系统就成为了企业合规管理的前置条件，实现基础数据、管理规范的统一，做到各业务部门之间数据、流程的互通，能够用智能化的技术，做到及时的预警。这样的前后端一致，多层次管控的经营体系才能顺其自然会实现业务合规，同时合规也令企业走的更远。

二、企业家和高净值人士如何规划

梳理收入规避纳税义务不明确

新个税法改革使得个人纳税申报义务增多，离境清税、综合纳税以及反避税条款实施进一步填补了纳税漏洞。根据《个人所得税法》相关规定，不同类型的所得，有着不同的纳税义务，同时也对应各自的税率。

由此，对于高净值人士而言，应系统梳理过往各类型收入，准确判断各类收入的纳税义务。

首先，在梳理收入类型时，鉴于收入来源地不同，纳税标准不同，可以先区分是境内收入还是境外收入。

第二，对收入类型进行分类。《个人所得税法》规定了九类所得和三种税率，不同类型的所得适用不同的税率。在判断纳税义务时，应根据收入事实以及我国《个人所得税法》的相关规定来进行。

第三，重点梳理在不同种类的所得之间，存在着一定的交叉和模糊的部分。比如，个人有限合伙人从有限合伙企业分回其转让被投资企业股权取得的所得，是按经营所得还是财产转让所得定性，适用税率也不一样。

这里需要注意的是，如果纳税义务判断有误，或者多缴纳税款，或者少缴纳税款都存在一定的风险。

多缴属于财富损失，少缴则可能面临偷逃税款的风险。因此，需要科学地梳理所得类型，依法适用相应的纳税税率，以规避偷逃税风险。

明确纳税范围和界限

01资产收支更加透明化

个人纳税识别号统一、个税申报新政以及“金税三期”就已增强个人收入透明化。

在支出方面，银联全面监控了传统银行交易信息，网联监控了第三方支付，大部分资金交易已变得透明化。随着政策的逐步实施，包括不动产、银行信托、海外资产等在内的其他固定资产也更为透明。值得一提的是，随着我国加入CRS（共同申报准则体系），增强了海外资产税收的透明度。

02财产混同产生的财富风险增加

企业发展过程中，一些高净值人群往往忽略了个人财富与企业经营所得之间的隔离问题。长期将公私财产混同，将个人资产注资进公司，导致个人财富暴露在企业经营风险中。或者将公私盈利随意转换为个人财产，造成经营界限不明，容易使得涉税风险加大。

03要注意不同居民身份差异

在我国，居民个人和非居民个人承担着不同的纳税义务。其中，居民个人就境内所得和境外所得向中国申报缴纳个人所得税，非居民个人仅就来源中国境内的所得在中国缴纳个人所得税。

过去，利用海外架构或者配置海外资产等方式进行税务规避的方法将不再可行。因此，高净值人群在管理财富时需要重新思考资产配置方式，及时梳理并审视境内外资产配置。

财务规划为财富保值

税务规划与避税之法有着截然不同的后果。税务规划是面对潜在的税收风险，合法、合理地进行个人税务安排。税务规划要从交易主体、交易标的、交易对价和交易方式等方面满足税法相关规定，在履行纳税人义务的同时，充分享有纳税人权利，规避税收风险。

首先，对于企业家、高净值人士而言，需要充分了解个人纳税状况，及时足额缴纳个人所得税税款，如有遗漏，应在规定时间内予以补缴。在实际生产生活中，经常会见到这样的情形：一方面，因理解偏差、信息遗漏、时间交叉等因素的存在，存在遗漏收入或所得金额低报等客观情况；另一方面，因为所得类型判定理解有误，出现适用的税率出现偏差，以至于税款少缴、多缴情况的发生。除此之外，对于国家给予的合理税费减免项目，未能及时操作确认等等，也会出现多缴税款、少缴税款等状况。

第二，对于企业家而言，做好财务团队的建设，提升现有的财务团队人员的素质，确保团队能够把前纳税管理做好也非常有必要；如需要的话，要引入外部的专家，尤其是在遗留问题的解决和体系的建设这两方面。外部专家的引入看起来是花成本的，其实是成本最低的，可以降低企业的试错成本，同时能够帮助企业在最短的时间里面打造最好的效果，把遗留问题的风险降到最低。

将财务规划建立在法、税、财框架基础上，合法合规做好税务筹划与财务管理，才更有效的达成追求财富保值和长期受益。

科学合规税收筹划

对于高净值人群来说，要以税收筹划理念做好多元化资产配置。全面梳理财产持有结构，使其与商业目的和商业实质趋于匹配；保证持有资产方式合法合规，与纳税额度趋于匹配。税务规划要具备合理性，以商业为目的从交易主体、交易标的、交易对象和交易方式等方面满足税务缴纳合规性。

提前做好税务合规化管理，尤其是在遗产税、房地产税领域，高净值人士应充分利用人寿保单和家族信托等金融产品工具。

对于家族信托，我们都知道，家族信托内的资产已不属于委托人，自然也不会成为委托人的遗产而被征收遗产税。

对于人寿保单，我国最高法院已经批复，只要指定了受益人的人寿保单，受益人拿到的理赔金就不属于被保险人的遗产，也不会征收遗产税。

税务规划不是不交税，而是在法律允许的范围内，通过系列手段，减少税务的缴纳，从而达到利益最大化的目的，而成功的资产配置与税务规划必然是身份先行的。

01第二身份

在选择新的身份时，可以将部分信息转换在新身份下，将需要提交的税务信息和报告转换在新身份下成为新的选择。

同时，通过第二身份的配置来优化税务规划或配置全球资产将金融资产非金融化等等。未来资产规划、税务规划与身份配置相结合的综合性规划，将成为财富保驾护航的利器。

02身份转换的优势

1、获取非全球征税国家身份

税收优化如果投资人身在全球征税国家，那么获取非全球征税国家的身份是一个有利的选择。此外，多重身份下可以对规划和转换税务身份，从而更加有效管理自己的财富。

2、获取Plan B

额外的安全感无论面临动荡的局势还是自身安全的威胁，精明的人早已做好了Plan B，第二身份是无价的保障，投资人可以随时去到一个和平、稳定的国家。

3、拓展商机

扩展商机多重身份将带来更多的新的商机，身份投资计划中也提供了房地产的选项，在未来几年中，对房子的投资可以带来可观的投资回报。此外，多重身份还可以在多个国家/地区开展业务，顺利将业务扩展到全球市场。

03身份转换的方式

许多国家是著名的零税天堂，通过投资获得这些国家的护照转变身份后，使用该身份，投资人将无个人所得税，资本利得税，净资产税、遗产税及赠与税，且非全球征税，高净值人群就可以通过这一身份合理规划税务，实现财富安全传承。

三、金税四期下如何科学规避风险

金税四期稽查重点查谁：

1、资本性所得

2、网红、娱乐明星

3、老板

金税四期稽查重点：

1、企业发票问题：资金流、发票流、合同流、货物流，四流一致。

2、税负率异常

3、企业社保缴纳问题：试用期不入社保、社保挂靠或代缴等都是不行的。

4、虚假开户企业：多维度的核查企业真实性，了解企业的经营状况、识别企业是否有开户资格。

5、企业利润：常年亏损却屹立不倒。

金税四期严查个人卡：

1、任何账户的现金交易，超过5万元。

2、公户转账，超过200万元。

3、私户转账超20万元（境外）或50万元（境内）。

税务稽查的重点有哪些？

1、虚开发票:为他人/自己开具发票，他人为自己开具发票，介绍他人开具发票——与实际经营业务情况不符的业务。国家已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制，虚开发票一旦被稽查，除了补缴税款，构成犯罪的，更要承担刑事责任。

2、公转私：严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现。

3、骗取出口退税：税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部门联合预防和打击违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

4、增值税零申报：零申报持续时间一旦达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。

5、虚列人员工资：员工工资长期在5000以下或每月工资不变的，税务局将重点稽查。针对人员工资，税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。

6、税收优惠企业认定：享受税收优惠政策的企业，也是税务机关清查的重点。

7、税负率异常：如果企业平均税负率上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。

这7种行为避税方法查到必罚！

1、买发票。有些企业一缺成本费用，就想到了买发票，殊不知，你省的那点税，还不够罚款的。且买发票属于虚开发票，搞不好还会背上刑事责任。即使你走了账，签订了合同，货物流却没办法一致，一查一个准。

2、对开发票、环开发票。就是基于没有真实业务的情况下，我给你开，你给我开或者再加个第三方。虽然它们都是闭环抵扣，最终未少缴税，但递延了纳税，行政法上还是会按虚开发票处理。一旦被查，不但你的进项要转出，你开出去的发票也要缴税，还要面临巨额罚款，真真是得不偿失！

3、故意用现金或者个人卡发工资。故意用现金/个人卡发放工资，一旦被查，明眼一看账务就是有问题。

4、用现金收支货款。频繁用现金收支款或存在大额现金收支款，这就不只涉及虚开发票了，还有可能牵扯出少缴社保、少缴个税等一连串问题

5、到处找发票抵税。比如：员工工资7000元，其中2000元必须拿票来领工资，长期以往，你公司的费用不会异常吗？

6、代缴社保。一些企业为了少缴税，就帮人代缴社保，一是，企业可以光明正大的做工资抵税（代缴社保人的工资一般采用现金形式平账）；二是，代缴社保还可以收点手续费。

7、大量员工个税零申报。有些公司为了避税，个税长期零申报，员工工资以前都是3500元以下，现在倒提高了，都在5000元以下，永远都是跟着个税起征点走，不查你查谁！

这9类交易容易被稽查：

1、现金交易超5万。

2、公转公超200万。

3、私户转账金额过大，境内转账超50万，境外转账超20万。

4、规模小但流水巨大。

5、转入转出异常，如分批转入集中转出，或者是集中转入分批转出。

6、资金流向与经营无关。

7、公户私户频繁互转。

8、频繁开销户。

9、闲置账户大量交易。

当然，税法复杂，各项细则实施起来本就需要专业人员来处理，选择合法合规的财税系统来帮助处理复杂的税收业务还是很有必要的，只有甩掉税务风险的包袱，搭建稳定安全的“防火墙”。

税收贯穿企业生命周期始终，对企业成立、日常管理、资本运作有着重要的意义，在新的税收征管环境下，机遇与风险并存，企业的生存和发展必然会遇到很多风险。

“取之于民，用之于民”是税收的根本。每一个公民都应合理规划个人、家庭、企业的税务问题，在合法合规的前提下，享受国家经济发展的红利，通过自身的劳动、经营实现财富的稳定积累和传承。建立合适的企业税务风险管控体系，保障事前防范、事中应对、事后救济三环节紧密衔接，才能最大程度降低税务风险可能的影响，防患于未然。