01、账外资金回流

企业主将资金借贷给公司行为，可能会引发对资金体外循环的猜疑。举例来说，某位经营服装业务的老板成功销售了价值1000万元的服装，而顾客均未索取发票，于是该笔款项便流入了老板的个人腰包。随后，当企业面临进货资金需求时，便转向老板个人进行借贷。在此情境下，税务部门可能会判定企业存在双套账目操作，涉嫌通过账外资金隐瞒收入，这无疑给企业带来了重大的风险隐患。

02、收入确认按开票时间确认

众多企业在收到款项时即开具发票并确认营业收入，然而，亦不乏企业遭遇客户索取发票、款项支付与实际销售时点不一致的困境。例如，商品已于6月1日售出（且已全部发货），但客户直至9月1日才完成付款。面对此情此景，企业应何时开具发票并履行纳税义务？纳税责任的具体时间点又该如何界定？依据税法条款，纳税义务应自6月1日起算。不过，实践中，多数企业倾向于将9月1日，即客户付款并同时开具发票的日期，视为纳税义务的起始日。这种做法无疑潜藏着税务合规的风险。

03、虚开增值税发票

01三流一致

虚开发票的一个核心判断依据，在于“实物流动、资金流动、信息流动”三者间的不匹配，这种不匹配往往暗示着虚开发票的问题。具体来说，当A将货物交付给B时，这构成了实物流动；随后，B向A支付货款，则形成了资金流动；而A必须确保向B开具发票，这一过程代表了信息流动。只有当这三者保持高度一致时，才能认为是合规的。然而，如果A虽将货物交给了B，B也向A支付了款项，但A最终却将发票开具给了C，导致三流不相符，这就触及了虚开发票的范畴。

02金额与数量一致

在保证三流一致的情况下，金额和数量也要一致，否则也算虚开发票。

04、两套账

在民营企业中，普遍存在着建立双重甚至三重账目体系的现象，这几乎成为了民营企业财务管理的一种普遍状态。例如，税务会计负责处理对外公开的账目，而其他财务人员则管理内部账目；或者采用手工方式记录对外账目，而利用电脑系统处理内部账目。部分企业采取五五开的策略，即将销售收入的一半隐匿于内部账目中，而另一半则用于申报纳税，体现在对外账目上。更有甚者，采用一九分的极端做法，仅将销售收入的10%用于报税，其余90%则隐藏起来。曾有一例白酒批发企业被税务部门稽查，其实际年营业额接近2亿元，但在提交给税务局的纳税申报表（即对外账目）中，显示的销售收入却仅为600多万元。那些因偷税而遭受刑事处罚的企业主，大多是因为其双重账目体系被揭露。一旦遭到举报，很快便能查实证据，其潜在的风险极高。

05、支出无票

无票支出指的是企业在产生费用后未能获取相应的发票。以金财控股在衡水的一位客户为例，该客户投资了7000多万元用于建造厂房，并进行了装修与生产线建设，资金已悉数支付，但最终收获的发票却寥寥无几。这导致相关固定资产无法被正式记入账目，更无法计提折旧以计入成本，在所得税前进行扣除。若按照25%的企业所得税率来计算，这位企业主将面临高达1000多万元（基于7000万的25%，即1750万元）的企业所得税损失。幸运的是，这位企业主后来求助于金财的张金宝老师进行财务咨询，在张老师的专业指导下，有效地降低了税务风险与成本。

06、商业回扣

在商业运营中，商业回扣是一种屡见不鲜的现象。以金财控股在广西南宁的一位学员企业为例，其年营业额高达9000万元，其中近2000万元是以回扣的形式支出的。然而，这些回扣往往无法获得正式的发票，更遑论代扣代缴个人所得税了。这种情况在医疗器械或医药行业尤为普遍，该行业具有一个显著的特征，即“两高一低”——毛利率高、税负高，但净利润却相对较低。造成这一现象的主要原因在于，中间环节的大量资金被回扣所消耗。

07、大额应付账款无法支付

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如今企业购买发票的方式也升级了。比如企业要购买500万元的增值税发票，往往通过公对公的汇款方式，把500万元支付过去。对方公司收到钱并开具正规发票后，扣下购买发票的税点20万元，再将剩下的480万元打回给本企业老板的个人银行账户。

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也就是说，每买一次发票，公司账户就少了500万元，老板个人银行账户上就多了480万元，次数多了，老板个人银行账户上的余额越来越多，公司银行账户上的资金则越来越少。当公司需要运营资金，老板就把个人银行账户里的钱提出来借给公司使用，会计在外账上记着“应付账款-老板”或“其他应付款-老板”。次数多了，会导致公司产生“大量的应付账款”无法支付。

08、存货账实不符

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××××一位客户企业销售额是3000万元，可是税务账上显示存货余额竟然高达5000万元，但实际仓库里远没有这么多。

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出现这种情况有两种原因：第一种原因是这家企业缺少增值税进项发票，所以只能买票，导致税务账上存货越来越多，第二种原因就是隐藏了收入，做两套账。

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还有些企业的情况正好相反，就是企业销售收入特别高，但是存货余额特别低。曾有一家企业的财务报表，销售收入是8000万元，存货余额却只有18万元，这样的存货数据明显是不合理的。这种周转速度连一些跨国公司都无法达到，民营企业更是不太可能。

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那是什么原因导致的呢？排除糊涂账或账务核算等低级错误，这种情况多数是老板要求财务做一些账务上的处理，降低毛利率，少交税，多结转成本而导致的。

09、公司账户套现

出借公司账户，或者帮客户提取现金。如客户向企业购买10万元货物，给了一张15万元的支票，让企业帮忙提取5万元的现金（不是要回扣，发票面额还是10万元），容易被认定为价外费用征税。

10、公司注销问题

有的企业犯了原罪，大量的偷逃税款，担惊受怕，就想“毁尸灭迹”，把公司注销， 一了百了。事实上， 有句话说“想活不容易，想死更难”。注销公司，一般要做3-4年的税务稽查审计。企业的问题，能经得住税务稽查。

11、不合规票据

是指发票的抬头、日期等信息不合规。比如企业在1月份的报销中出现了12月份的发票，这就叫不合规发票。不合规票据还包括金额错误、备注栏折扣等。抬头简称是最常见的不合规问题。

12、财政性资金收入不交税

财政性资金收入，许多企业以为是政府补贴，如果缴税不就又还给政府了吗？所以不缴税，留下罚款、补税、滞纳金的风险。

13、账面记录不规范

账本或会计凭证上，写着“代开” “税点” “回扣” “送礼”等字眼，会给企业带来不可预料的风险。

14、内部借款

企业的内部借款是指公司的股东向公司借款，股东向公司借款有可能会被涉嫌到视同分红，在当年的12.31号没有还回来，就会导致要缴纳个人所得税，这对企业来说也是不小的风险。

15、员工利益涉税风险

企业需给员工代扣代缴个税、及时缴纳社保等问题如果没有合规处理，也很容易给企业造成不必要的麻烦。

划重点

税务问题一直都是税务局查账的重点，对于以上这些常见的问题，老板一定要特别注意，以免陷入风险！

来源：公众号“私人财富管理师PWM”